在目前我國(guó)養(yǎng)老金供給構(gòu)成中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)揮著*主要的作用，但由于社會(huì)老齡化進(jìn)程加快，“*支柱”所承載的支出壓力格外沉重。稅延養(yǎng)老險(xiǎn)在試點(diǎn)階段要破除認(rèn)知瓶頸、服務(wù)瓶頸和產(chǎn)品供給瓶頸，使這一新型養(yǎng)老保險(xiǎn)模式發(fā)揮應(yīng)有作用

　　按照有關(guān)部門通知要求，從今年5月1日起，我國(guó)將在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施為期一年的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（稅延養(yǎng)老險(xiǎn)）試點(diǎn)。

　　所謂稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納稅款。由于在購(gòu)買保險(xiǎn)和領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有很大區(qū)別，通過對(duì)投保人給予一定稅收優(yōu)惠，能撬動(dòng)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)的需求。國(guó)外的一些成功實(shí)踐表明，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是養(yǎng)老金的*主要來源。

　　在我國(guó)養(yǎng)老保障體系中，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)被稱為“第三支柱”，另外兩大“支柱”是被視為“*支柱”的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和被視作“第二支柱”的企業(yè)年金計(jì)劃。在目前我國(guó)養(yǎng)老金供給構(gòu)成中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)揮著*主要的作用，但由于社會(huì)老齡化進(jìn)程加快，“*支柱”所承載的支出壓力格外沉重。在“第二支柱”方面，數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)已建立年金的企業(yè)數(shù)占比只有0.35%，參加年金的員工人數(shù)僅占4.2億城鎮(zhèn)就業(yè)人員的15.4%。為調(diào)動(dòng)更多企業(yè)參與年金計(jì)劃行動(dòng)，人社部與財(cái)政部前不久聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)年金辦法》，*終效果有待觀察。

　　目前來看，算上“第三支柱”的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，我國(guó)養(yǎng)老金的綜合替代率（一個(gè)人退休后領(lǐng)到的*個(gè)月養(yǎng)老金除以他退休前*后一個(gè)月所領(lǐng)到的工資之比）還不到50%，低于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家75%的平均水平。國(guó)外的實(shí)踐表明，在整個(gè)養(yǎng)老金構(gòu)成中，基本養(yǎng)老金的替代率應(yīng)在40%左右，另外的60%則依靠企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老金來替代，且企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老金的占比與替代率大體相當(dāng)。因此，我國(guó)應(yīng)該在穩(wěn)定“*支柱”和做大“第二支柱”的同時(shí)，重點(diǎn)做強(qiáng)“第三支柱”。

　　筆者認(rèn)為，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)在試點(diǎn)階段要破除三大瓶頸。

　　首先是認(rèn)知瓶頸。稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是新生事物，群眾對(duì)其接受程度有一個(gè)過程。一方面，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和稅優(yōu)健康險(xiǎn)即期完成扣稅不同，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是在將來繳稅，即便今后隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，百姓收入提高，也應(yīng)適當(dāng)考慮稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的彈性個(gè)稅政策，以激勵(lì)群眾購(gòu)買。另一方面，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)設(shè)定的月度抵扣額度為當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元，或者為當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元，這一抵扣額度是否對(duì)群眾尤其是對(duì)高收入群體有吸引力還有待觀察。

　　其次是服務(wù)瓶頸。不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)由單位統(tǒng)一強(qiáng)制購(gòu)買，也不同于企業(yè)年金繳費(fèi)由企業(yè)和個(gè)人共同繳費(fèi)，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)不帶任何強(qiáng)制性，單位沒有為個(gè)人購(gòu)買的義務(wù)。同時(shí)，針對(duì)購(gòu)買人開展的憑據(jù)核實(shí)、個(gè)稅扣除等，會(huì)增加相關(guān)財(cái)務(wù)成本，單位是否愿意提供相應(yīng)的服務(wù)，無疑會(huì)影響個(gè)人的購(gòu)買意愿。因此，必須加大宣傳力度，探索對(duì)單位的相關(guān)服務(wù)行為作出強(qiáng)制性規(guī)定，并簡(jiǎn)化服務(wù)流程、提高服務(wù)效率。

　　三是產(chǎn)品供給瓶頸。目前來看，市場(chǎng)上商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)品種主要有傳統(tǒng)型養(yǎng)老險(xiǎn)、分紅型養(yǎng)老險(xiǎn)、*型壽險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)四種類型，其中以分紅險(xiǎn)和*險(xiǎn)居多，真正個(gè)性化、差異化的產(chǎn)品很少。為此，需要在政策上給予保險(xiǎn)公司更多經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，以調(diào)動(dòng)他們針對(duì)不同收入水平、年齡結(jié)構(gòu)、家庭結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和保障結(jié)構(gòu)人群開發(fā)多元化產(chǎn)品的積極性，同時(shí)政策應(yīng)支持民眾在符合條件的保險(xiǎn)公司中自主選擇產(chǎn)品，也可在不同公司之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品，通過這種買方市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)倒逼保險(xiǎn)公司加強(qiáng)針對(duì)客戶的產(chǎn)品開發(fā)與定制能力。

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